Kdo
Obveznosti po ZMD (oseb ZMD) imajo subjekti, ki so del:
• mednarodnih skupin podjetij ali
• velikih domačih skupin,
če skupina dosega vsaj 750 milijonov EUR konsolidiranih prihodkov v najmanj dveh od zadnjih štirih poslovnih let pred preizkusnim letom.
Zavezanci za oddajo obračuna domačega povrhnjega davka in povrhnjega davka so posamezni subjekti v sestavi skupine, ki so locirani v Sloveniji in spadajo v obseg ZMD ter so po pravilih ZMD dolžni oddati obračun, in sicer:
• Zavezanec za domači povrhnji davek mora davčnemu organu predložiti obračun davka ne glede na to, ali je za obdobje, za katero predloži obračun, dolžan plačati domači povrhnji davek ali ne.
• Zavezanec za povrhnji davek je dolžan predložiti obračun povrhnjega davka, če je zavezan za povrhnji davek na podlagi pravila o vključitvi dohodkov ali pravila o prenizko obdavčenih dobičkih v Sloveniji.
Posebna registracija za namen minimalnega davka ni potrebna; obveznosti se izpolnjujejo prek predpisanih obračunov.
Kdaj
Zavezanci morajo predložiti obračun domačega povrhnjega davka (ODPD) in obračun povrhnjega davka (OPD) za posamezno poročevalsko obdobje. Roki za predložitev obračunov praviloma so vezani na poslovno leto poročanja skupine, ki je lahko poslovno ali koledarsko leto.
Roki za predložitev so naslednji:
• Obračun domačega povrhnjega davka (ODPD) je treba predložiti najpozneje 15 mesecev po koncu poslovnega leta poročanja, pri čemer je za prvo leto uporabe pravil določen daljši rok, in sicer 18 mesecev po zaključku poslovnega leta poročanja.
• Obračun povrhnjega davka (OPD) je treba predložiti najpozneje 16 mesecev po zaključku poslovnega leta poročanja (15 mesecev + 30 dni), oziroma za prvo leto uporabe pravil je določen daljši rok, in sicer 19 mesecev (18 mesecev + 30 dni).
Kje in kako
Zavezanec ali pooblaščenec vloži vlogo elektronsko prek storitev elektronskega poslovanja FURS eDavki.
Obrazci
Obračun domačega povrhnjega davka po pravilu QDMTT (GloBE-ODPD)
Elektronska oddaja Izpolni/natisni Navodila
Obračun povrhnjega davka po pravilih IIR in UTPR (GloBE-OPD)
Elektronska oddaja Izpolni/natisni Navodila
Sankcije
(1) Z globo od 3.200 do 100.000 eurov se kaznuje za prekršek pravna oseba, če:
1. ne vloži informativnega obrazca za obračun na predpisan način ali v predpisanem roku (prvi in peti odstavek 65. člena);
2. v informativnem obrazcu za obračun navede neresnične, nepravilne ali nepopolne podatke (prvi odstavek 65. člena);
3. ne predloži obvestila o imenovanem lokalnem subjektu (drugi ali tretji odstavek 65. člena tega zakona);
4. ne zagotovi in na zahtevo davčnega organa ne predloži zahtevanih dokazil;
5. ne predloži obračuna povrhnjega davka oziroma domačega povrhnjega davka v Sloveniji ali ne predloži obračuna na predpisan način oziroma v predpisanih rokih ali ne plača davka v predpisanih rokih (62., 65., 66. in 72. člen tega zakona);
6. v obračunu davka navede neresnične, nepravilne ali nepopolne podatke (prvi odstavek 66. člena).
(2) Z globo od 800 do 4.000 eurov se za prekršek iz prejšnjega odstavka kaznuje tudi odgovorna oseba pravne osebe.