Kdo
Davčni zavezanec mora predložiti zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV (obrazec DDV-P2), če preseže znesek 60.000 ali 66.000 eurov letnega prometa na ozemlju Slovenije v tekočem koledarskem letu.
Davčni zavezanec se lahko odloči, da se bo identificiral za namene DDV, čeprav vrednost letnega prometa na ozemlju Slovenije ne bo presegla 60.000 eurov, vendar mora v tem primeru svojo izbiro uporabljati najmanj v tekočem in naslednjem koledarskem letu.
Za prostovoljno vključitev v sistem DDV se lahko odloči tudi davčni zavezanec, član kmečkega gospodinjstva, ki ugotavlja dohodek iz osnovne kmetijske in osnovne gozdarske dejavnosti na podlagi pavšalne ocene dohodka (po katastrskem dohodku), ne glede na višino katastrskega dohodka članov kmečkega gospodinjstva. Svojo izbiro mora uporabljati najmanj v tekočem in naslednjem koledarskem letu.
Obrazec DDV-P2 mora predložiti tudi davčni zavezanec, ki opravlja storitve, za katere mora v skladu s 196. členom Direktive Sveta 2006/112/ES plačati DDV izključno prejemnik storitve. Obveznost predložitve obrazca DDV-P2 ne velja za davčnega zavezanca, ki opravlja storitve, ki uporablja čezmejno oprostitev obračunavanja DDV in je v državi prejemnika oproščen obračunavanja DDV.
Obrazec DDV-P2 mora predložiti tudi davčni zavezanec, za katerega se na ozemlju Republike Slovenije opravijo storitve, za katere je dolžan plačati DDV. Obveznost predložitev obrazca DDV-P2 ne velja za davčnega zavezanca, ki prejema storitve od davčnega zavezanca, ki ima sedež v drugi državi članici in ki v Sloveniji uporablja čezmejno oprostitev obračunavanja DDV.
Obrazec DDV-P2 mora predložiti tudi davčni zavezanec, ki opravlja le dobave blaga ali storitev, za katere nima pravice do odbitka DDV, ali pravna oseba, ki ni davčni zavezanec, in ki opravljata pridobitve blaga znotraj Unije, če je verjetno, da bo skupni znesek pridobitev v tekočem letu presegel 10.000 eurov.
Pravna ali fizična oseba se lahko identificira za namene DDV že s prvimi navzven vidnimi aktivnostmi, ki so usmerjene na opravljanje dejavnosti (npr. pripravljalna dela, prvi nakup blaga ali nakup opreme itd.). Kot dokazilo, da namerava opravljati dejavnost, davčnemu organu predloži pogodbe ali predpogodbe, poslovni načrt, listine o nabavah za namene opravljanja dejavnosti ipd.
Davčni zavezanec, ki želi uporabljati posebno unijsko ureditev VEM, mora najprej pridobiti identifikacijsko številko za DDV. Ko pridobi identifikacijsko številko za DDV, lahko predloži vlogo za registracijo v to posebno ureditev.
Davčnega zavezanca se na podlagi predloženega obrazca DDV-P2 identificira za namene DDV (davčni zavezanec pridobi identifikacijsko številko za DDV, ki je sestavljena iz davčne številke in predpone SI).
Kdaj
Davčni zavezanec, ki preseže znesek 60.000 eurov letnega prometa na ozemlju Slovenije v tekočem koledarskem letu, mora predložiti zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV najkasneje v decembru tekočega koledarskega leta, saj mora pridobiti identifikacijsko številko za DDV s prvim dnem naslednjega koledarskega leta.
Če davčni zavezanec v tekočem koledarskem letu preseže znesek 66.000 eurov letnega prometa na ozemlju Slovenije, mora zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV predložiti najpozneje v mesecu, v katerem bo presegel navedeni znesek, saj mora pridobiti identifikacijsko številko za DDV že za mesec, v katerem bo presegel ta znesek.
Davčni zavezanec, ki opravlja le dobave blaga ali storitev, za katere nima pravice do odbitka DDV, ali pravna oseba, ki ni davčni zavezanec, in ki opravljata pridobitve blaga znotraj Unije, morata pridobiti identifikacijsko številko za DDV že za mesec, v katerem je verjetno, da bo skupni znesek pridobitev v tekočem letu presegel 10.000 eurov.
Davčni zavezanec, ki opravljajo storitve, za katere mora v skladu s 196. členom Direktive Sveta 2006/112/ES plačati DDV izključno prejemnik storitve in davčni zavezanec, za katerega se na ozemlju Republike Slovenije opravijo storitve, za katere je dolžan plačati DDV, mora pridobiti identifikacijsko številko že za mesec, v katerem je verjetno, da bo prejel ali opravil take storitve.
Davčni zavezanec, ki želi uporabljati posebno unijsko ureditev VEM, mora pred registracijo v to posebno ureditev pridobiti identifikacijsko številko za DDV.
Kje in kako
Zahtevek za izdajo identifikacijske številke za DDV davčnemu organu zavezanec odda elektronsko preko storitev elektronskega poslovanja FURS eDavki.
Obrazec s predpisanimi dokumenti lahko davčni zavezanec z uporabo kvalificiranega digitalnega potrdila za preverjanje identitete in elektronsko podpisovanje dokumentov predloži tudi neposredno prek portala slovenska poslovna točka (SPOT) ali na točkah SPOT.
Davčni zavezanec, ki je pričel z opravljanjem dejavnosti, k vlogi priloži tudi pogodbe ali predpogodbe, poslovni načrt, listine o nabavah za namene opravljanja dejavnosti ipd.
Sankcije
Če davčni zavezanec ne izpolni obveznosti v zvezi s prijavo, spremembo ali prenehanjem opravljanja dejavnosti oziroma davčnemu organu ne predloži zahtevka za izdajo identifikacijske številke za DDV ali zahtevka ne predloži v predpisanem roku ali na predpisan način, se kaznuje za prekršek:
• z globo od 4.000 do 75.000 eurov pravna oseba, če se pravna oseba po zakonu, ki ureja gospodarske družbe, šteje za srednjo ali veliko gospodarsko družbo, pa z globo od 10.000 do 125.000 eurov.
• z globo od 3.000 do 50.000 eurov samostojni podjetnik posameznik ali posameznik, ki samostojno opravlja dejavnost.
• z globo od 1.000 do 10.000 eurov odgovorna oseba pravne osebe, če se pravna oseba po zakonu, ki ureja gospodarske družbe, šteje za srednjo ali veliko gospodarsko družbo, pa se odgovorna oseba pravne osebe z globo od 1.200 do 10.000 eurov.
• z globo v višini od 800 do 10.000 eurov odgovorna oseba samostojnega podjetnika posameznika ali odgovorna oseba posameznika, ki samostojno opravlja dejavnost.
• z globo od 400 do 5.000 eurov posameznik, ki stori navedeni prekršek.